小微企业会计控制规范答疑

haha
向李敏提问：您好，我公司执行小企业会计制度，资产负债表里没有研发支出和递延收益这两个科目，我想问一下，我们的研发支出-资本化在没结转成无形资产前怎么在资产负债表里体现呢，还有递延收益，应该怎么办呢，谢谢 2015-06-26 12:26:37

主持人
按照财政部的文件规定，从2013年起，不能再执行小企业会计制度，而应当执行财政部颁发的小企业会计准则，所以您单位应当尽快地按文件规定改正过来。原来的小企业会计制度没有规范研发支出和递延收益这两个方面的核算内容，因而原制度确实没有设置这两个科目。而新颁发的小企业会计准则单独设置了这两个会计科目，并明确规范了相关的核算内容，在资产负债表和相关报表上是可以反映出这两方面的会计信息的，请赶快认真学会小企业会计准则。 2015-06-26 14:08:12

小刘
向李敏提问：请问李老师，实施小企业内部会计控制有哪些法律依据？ 2015-06-26 13:58:40

主持人
实施小企业内部会计控制规范主要的法律依据是：财政部颁发的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，以及《企业内部控制基本规范》、《中华人民共和国会计法》、《会计工作基础规范》等相关的法律法规。 2015-06-26 14:10:54

66
向李敏提问：什么叫不相容职务分离控制?请举例说明。 2015-06-26 13:59:54

主持人
不相容职务是指两个或两个以上的职务让一个人兼任，既可能犯错，又可能导致掩盖错误的职务。例如会计和出纳就是不相容职务，如果会计兼任出纳，就失去了会计对出纳的控制和监督作用，这是不可以的；又如决策、执行、监督也是不相容职务，这三个职务不能合二为一，更不能合三为一，必须有效地加以分离控制。所以不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 2015-06-26 14:17:06

hebe
向李敏提问：如果企业规模很小、人数较少，可以不单独设置会计机构，单独设置专职会计人员吗？ 2015-06-26 14:20:43

主持人
对于财务收支数额不大、会计业务比较简单的企业，可以不单独设置会计机构，但应在有关机构，如经营管理、计划、统计或综合性机构或者办公室配备专职会计人员，并指定会计主管人员。凡是不配备专职会计人员的企业，应根据《中华人民共和国会计法》及有关规定委托代理记账。代理记账是指社会中介机构、服务机构或具备一定条件的单位代替独立核算的单位办理记账、算账和报账业务。 2015-06-26 14:37:40

小丸
向李敏提问：我单位只有一个小财务人员，可不可以将两枚财务印章都交给他一个人保管？这样办起财务业务来方便些。 2015-06-26 14:41:00

主持人
绝对不可以。企业的财务专用章应当由专人保管，法人的个人名章必须由本人或者授权人员保管，严禁一个人保管支付款项所需的全部印章。你单位目前的做法不符合内部会计控制的规范，必须迅速予以纠正。同时还应当检查在一个人保管两枚财务印章期间有没有发现违法乱纪的失控行为。 2015-06-26 14:45:27

雨天
向李敏提问：私营企业也应当满足内部会计控制规范的要求吗？ 2015-06-26 14:48:29

主持人
私营企业也是企业，只要在中华人民共和国境内设立的企业都应当严格执行《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《企业内部控制基本规范》等法律法规文件。作为私营企业的业主和管理者更应当加强自律、自觉遵守法律法规，捍卫业主的权益。所以私营企业加强内部会计控制规范应当成为自觉的行为。 2015-06-26 14:52:38

微微
向李敏提问：小微企业还可以执行工业企业会计制度和商品流通企业会计制度吗？ 2015-06-26 14:54:00

主持人
不可以。应当执行财政部颁发的《小企业会计准则》。 2015-06-26 15:01:18

5566
向李敏提问：单位内部财务会计控制是由财务人员负责还是领导负责？ 2015-06-26 15:05:14

主持人
根据《内部会计控制规范——基本规范（试行）》第五条，单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。 2015-06-26 15:07:01

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向李敏提问：单位财务负责人没有取得会计证符合规定吗？ 2015-06-26 15:10:40

主持人
不符合规定。根据《企业内部控制规范》第三十一条规定，企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。 2015-06-26 15:13:12

double
向李敏提问：会计凭证为什么规定要连续编号？ 2015-06-26 15:13:55

主持人
凭证编号是企业常用的控制方法。它可以控制企业签发的凭证数量以及相应的交易涉及的其他文件，如支票、发票、订单、存货收发证明的使用情况，便于查询，避免重复、遗漏；更重要的是，编号的连续性一定程度上可以减少抽取发票、截取银行收款凭证等进行贪污舞弊的可能性。 2015-06-26 15:17:25

张子文
向李敏提问：不相容职务主要包括哪些内容？ 2015-06-26 15:18:08

主持人
不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 2015-06-26 15:19:36

易想天开
向李敏提问：老师好，我公司为小微企业，交营业税且每月营业收入超起征点，为享起征点税收优惠，是否可以人为控制营业收入的大小（例如这月开票在起征点以内，剩余放下月一起开）有没什么涉税风险？ 2015-06-26 14:19:42

主持人
不可以人为调节每个月营业额的大小和营业税的多少，这是有税务风险的。会计核算首先应当如实反映经济业务发生的本来的面貌，不能够随意改变会计期间的核算范围和核算内容，尤其是不能明知故犯。 2015-06-26 15:23:23

网友1329
向李敏提问：李老师，你好。出差期间买水果取得水果发票能不能进差旅费？ 2015-06-26 14:06:18

主持人
差旅费是指因公出差期间发生的机票费、车船费、住宿费等出差费用。水果如果是用于招待客户应当根据合法的发票进入业务招待费。 2015-06-26 15:26:20

张子文
向李敏提问：银行对账单需要逐笔核对吗？ 2015-06-26 15:33:14

主持人
单位取得银行对账单以后，应当与日记账等相关会计资料序时逐笔进行核对。不能认为余额核对一致就保证没有差错，因为余额一致不等于发生额一致，所以银行对账单的核对既要逐笔核对发生额，也要核对期末余额。 2015-06-26 15:41:18

网友8895
向李敏提问：对于微小非工业企业，管理会计对他们有什么具体帮助？ 2015-06-26 15:33:57

主持人
管理会计的作用是多方面的，通过学习和实施管理会计，最直接的作用就是让会计人员具有管理思维，让管理人员具有会计思维，将会计与业务有机地融合起来。 2015-06-26 15:43:28

网友9112
向李敏提问：小微企业刚成立，财务室只有两名人员，出纳和会计，如出纳临时请假，可否由会计顶替？ 2015-06-26 15:31:07

主持人
也应当考虑会计职能与出纳职能的分离，会计人员不能包办所有的出纳事项，否则会失去监控作用。 2015-06-26 15:45:13

张女士
向李敏提问：服务业怎么做成本管理？ 2015-06-26 15:30:31

主持人
可以按服务的具体对象设置成本计算单，开设有关成本项目，归集、分配相关费用。 2015-06-26 15:47:13

张女士
向李敏提问：总公司在北京，分公司在上海，缴税是否要去总部？ 2015-06-26 15:29:50

主持人
应当根据税法的属地原则的有关具体规定办理缴税手续。 2015-06-26 15:48:15

网友7636
向李敏提问：管理会计目前在我国尚未正式实施，如何有的放矢的进行培训？财务人员如何帮助企业进行管理？ 2015-06-26 15:29:15

主持人
管理会计在我国早就开始学习，有些单位正在实施并取得一定的成果，但普及面不广，作用不够显现。目前财务人员应当根据财政部关于全面推进管理会计的指引及其相关要求，在认真全面学习管理会计知识的基础上，理论联系实际，考虑本单位实际的需求，将管理会计知识变成业务成果，尤其是财务人员应当通过培训与学习开拓视野、增长管理思维，将管理知识和会计核算结合起来，真正做到算管结合、算为管用。 2015-06-26 15:54:08

网友7636
向李敏提问：个人想学习管理会计方面的知识应该选用哪些教材或培训方式？请问管理会计与财务管理的区别？教学过程中怎么把握？ 2015-06-26 15:29:01

主持人
可以选择新近出版的管理会计学教材，如财经大学出版社就有。当前重点应当学习领会财政部关于全面推进管理会计指引的文件，把握其精神实质与要点，使之与管理会计教学内容结合起来。 2015-06-26 15:56:46

赵先生
向李敏提问：信息孤岛如何打破？ 2015-06-26 15:28:35

主持人
全面推进算管结合、算为管用的管理会计思想，整合会计核算流程、业务流程和信息流程，积极推进会计信息规范化、网络化、信息化，就可以循序渐进地打破会计信息孤岛的现状。 2015-06-26 15:58:57

赵先生
向李敏提问：管理会计体系建设的解读中，要让我们的会计人员具体知道是什么、为什么、怎么做？ 2015-06-26 15:28:15

主持人
管理会计是什么、为什么、怎么做三方面的知识很重要，要理论联系实际加以解读。 2015-06-26 16:00:13