社会保险待遇支出会计科目核算

一、本科目核算按规定支付给社会保险对象的待遇支出，包 括为特定人群缴纳社会保险费形成的支出。
二、本科目应当按照社会保险基金相关管理和财务制度规定 设置明细科目。

（一）对于企业职工基本养老保险基金，应当在本科目下设置“基本养老金”“医疗补助金”“丧葬补助金和抚恤金”“病残津贴”等明细科目。在“基本养老金”明细科目下设置“基础养老金”“个人账户养 老金”“过渡性养老金”“离休金”“退休金”“退职金”“补贴”等明细 科目。
在“个人账户养老金”明细科目下设置“按月支付”和“一次性 支出”明细科目。
（二）对于城乡居民基本养老保险基金，应当在本科目下设 置“基础养老金”“个人账户养老金”“丧葬补助金”等明细科目。
在“个人账户养老金”明细科目下设置“按月支付”和“一次性 支出”明细科目。
（三）对于机关事业单位基本养老保险基金，应当在本科目 下设置“基本养老金”“丧葬补助金和抚恤金”“病残津贴”等明细科 目。
在“基本养老金”明细科目下设置“基础养老金”“个人账户养 老金”“过渡性养老金”“退休（职）费”“病退生活费”“补差资金” 等明细科目。
在“个人账户养老金”明细科目下设置“按月支付”和“一次性 支出”明细科目。
（四）对于职工基本医疗保险基金，应当在本科目下设置“统 筹基金”“个人账户基金”明细科目。在“统筹基金”明细科目下设置“住院费用支出”“门诊大病费用支出”“门诊统筹费用支出”等明细科目；生育保险与职工基本 医疗保险合并实施的统筹地区，还应当在“统筹基金”明细科目下 设置“生育医疗费用支出”“生育津贴支出”等明细科目。在“个人 账户基金”明细科目下设置“住院费用支出”“门诊费用支出”“药店 医药费用支出”等明细科目。
（五）对于城乡居民基本医疗保险基金，应当在本科目下设 置“住院费用支出”“门诊费用支出”“其他费用支出”等明细科目。
（六）对于工伤保险基金，应当在本科目下设置“工伤医疗 待遇支出”“伤残待遇支出”“工亡待遇支出”等明细科目。
（七）对于失业保险基金，应当在本科目下设置“失业保险 金支出”“基本医疗保险费支出”“丧葬补助金和抚恤金支出”“职业 培训和职业介绍补贴支出”“其他费用支出”等明细科目，“其他费 用支出”明细科目核算农民合同制工人一次性生活补助金和价格 临时补贴支出及国家规定的其他费用。
（八）对于生育保险基金，应当在本科目下设置“生育医疗 费用支出”“生育津贴支出”等明细科目。

三、社会保险待遇支出的主要账务处理如下：
（一）按规定支付社会保险待遇时，按照实际支付的金额， 借记本科目，贷记“支出户存款”科目。
对于职工、城乡居民基本医疗保险基金，经办机构收到归属 本级的跨省异地就医清算通知时，按照实际支付的清算金额，借记本科目，贷记“支出户存款”等科目。
（二）退回或追回本年社会保险待遇支出，按照实际收回的 金额，借记“支出户存款”等科目，贷记本科目。
（三）期末，将本科目本期发生额转入“一般基金结余”科目， 借记“一般基金结余”科目，贷记本科目。
对于职工基本医疗保险基金，应当将本科目“统筹基金”“个 人账户基金”明细科目本期发生额分别转入“一般基金结余”科目 下“统筹基金”“个人账户基金”明细科目，借记“一般基金结余
——统筹基金、个人账户基金”科目，贷记本科目（统筹基金、 个人账户基金）。

四、期末结账后，本科目应无余额。