第五章 营运计划的调整

第二十五条 营运计划一旦批准下达，一般不予调整。宏观经济 形势、市场竞争形势等发生重大变化，导致企业营运状况与预期出现 较大偏差的，企业可以适时对营运计划做出调整，使营运目标更加切 合实际。
第二十六条 企业在营运计划执行过程中，应关注和识别存在的 各种不确定因素，分析和评估其对企业营运的影响，适时启动调整原 计划的有关工作，确保企业营运目标更加切合实际，更合理地进行资 源配置。
第二十七条 企业在做出营运计划调整决策时，应分析和评估营 运计划调整方案对企业营运的影响，包括对短期的资源配置、营运成 本、营运效益等的影响以及对长期战略的影响。
第二十八条 企业应建立营运计划调整的流程和机制，规范营运 计划的调整。营运计划的调整应由具体执行的所属企业或部门提出调 整申请，经批准后下达正式文件。

第六章 营运监控分析与报告

第二十九条 为了强化营运监控，确保企业营运目标的顺利完成， 企业应结合自身实际情况，按照日、周、月、季、年等频率建立营运 监控体系；并按照PDCA管理原则，不断优化营运监控体系的各项机制， 做好营运监控分析工作。
第三十条 企业的营运监控分析，是指以本期财务和管理指标为 起点，通过指标分析查找异常，并进一步揭示差异所反映的营运缺陷， 追踪缺陷成因，提出并落实改进措施，不断提高企业营运管理水平。
第三十一条 营运管理监控的基本任务是发现偏差、分析偏差和 纠正偏差。
（一）发现偏差。企业通过各类手段和方法，分析营运计划的 执行情况，发现计划执行中的问题。
（二）分析偏差。企业对营运计划执行过程中出现的问题和偏 差原因进行研究，采取针对性的措施。
（三）纠正偏差。企业根据偏差产生的原因采取针对性的纠偏 对策，使企业营运过程中的活动按既定的营运计划进行，或者按 照本指引第五章对营运计划进行必要的调整。
第三十二条 企业营运监控分析应至少包括发展能力、盈利能力、 偿债能力等方面的财务指标，以及生产能力、管理能力等方面的非财 务内容，并根据所处行业的营运特点，通过趋势分析、对标分析等工 具方法，建立完善营运监控分析指标体系。
 
第三十三条 企业营运分析的一般步骤包括：

（一）明确营运目的，确定有关营运活动的范围；

（二）全面收集有关营运活动的资料，进行分类整理；

（三）分析营运计划与执行的差异，追溯原因；

（四）根据差异分析采取恰当的措施，并进行分析和报告。

第三十四条 企业应将营运监控分析的对象、目的、程序、评价 及改进建议形成书面分析报告。分析报告按照分析的范围及内容可以 分为综合分析报告、专题分析报告和简要分析报告；按照分析的时间 分为定期分析报告和不定期分析报告。
第三十五条 企业应建立预警、督办、跟踪等营运监控机制，及 时对营运监控过程中发现的异常情况进行通报、预警，按照PDCA管理 原则督促相关责任人将工作举措落实到位。
第三十六条 企业可以建立信息报送、收集、整理、分析、报告 等日常管理机制，保证信息传递的及时性和可靠性；建立营运监控管 理信息系统、营运监控信息报告体系等，保证营运监控分析工作的顺 利开展。 

第七章 营运绩效管理

第三十七条 企业可以开展营运绩效管理，激励员工为实现营 运管理目标做出贡献。
第三十八条 企业可以建立营运绩效管理委员会、营运绩效管 理办公室等不同层级的绩效管理组织，明确绩效管理流程和审批权限，制定绩效管理制度。

第三十九条 企业可以以营运计划为基础，制定绩效管理指标 体系，明确绩效指标的定义、计算口径、统计范围、绩效目标、 评价标准、评价周期、评价流程等内容，确保绩效指标具体、可衡 量、可实现、相关以及具有明确期限。 
第四十条 绩效管理指标应以企业营运管理指标为基础，做到 无缝衔接、层层分解，确保企业营运目标的落实。

第八章 附则 第四十一条 本指引由财政部负责解释。