所得税汇算清缴后补缴的税款必须通过以前年度损益调整科目核算吗

不一定，根据重要性原则来决定是调整以前年度损益还是直接进入当期，一般根据金额大小来判断，具体如下：

方案一、对会计报表影响重大，调整以前年度损益：

（1）汇算清缴后，补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费—应交企业所得税

（2）缴纳企业所得税时

借：应交税费—应交企业所得税

　　贷：银行存款

（3）结转以前年度损益调整

借：利润分配—未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

（4）调整“利润分配”有关数额（如没有计提盈余公积金，不需要该笔分录）

借：盈余公积—法定盈余公积

　　盈余公积—任意盈余公积

　　贷：利润分配—未分配利润

若执行的是小企业会计准则用“利润分配—未分配利润”代替“以前年度损益调整”。

方案二、对会计报表影响不重大，计入当期损益：

（1）汇算清缴后，补缴企业所得税

借：所得税费用

　　贷：应交税费—应交企业所得税

（2）缴纳企业所得税时

借：应交税费—应交企业所得税

　　贷：银行存款

注：（１）如果调整了以前年度损益，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。

　　（２）如果计入了当年损益，财务报表的相关项目应作为本期数。