子女教育个人所得税税前扣除常见问题答疑

一、哪些情况下无法享受子女教育专项抵扣？

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第五条明确，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。

也就是说这些标准以外的情况都不能享受子女教育专项扣除！分析来看，主要存在以下两种情况：

（1）子女小于3岁的抚育支出。

（2）接受非全日制学历教育的支出。

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二、父母双方可扣除的比例是什么？

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第六条规定，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

不过就扣除比例来看，若有两个孩子，是否可以选择一个孩子按扣除标准的100%来扣，一个孩子按扣除标准的50%来扣呢？不妨打开个税服务中心，点击“点我咨询”，获取答案！

三、子女教育申报时，需要准备哪些材料？

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第七条规定，纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。也就是说，纳税人子女在境外接受教育的，需要留存资料，纳税人子女在国内接受教育的，公安部门会交换户籍信息、教育部会交换学籍卡信息，所以不需要提供。

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四、孩子学费等教育支出全免，父母可以享受扣除政策吗？

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第五条明确，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

根据政策来看，孩子在接受教育期间发生支出，父母可以每年定额扣除，学费减免并不影响父母享受扣除政策。所以是可以扣的。

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五、父母离异，孩子归母亲，实际抚养费由父亲出，谁来享受扣除？

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第六条明确了，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

针对父母离异的情况并没有具体提出来，但是就政策来看，还是由父母双方自行协商，可以选择一方扣除，也可选择双方平摊，扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

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六、抵扣项采集工作存在困难的，如何处理？

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