甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品，M产品的售价中不包含增值税

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品，M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2018年适用的 增值税税率为16%，第四季度发生经济业务如下：
 
　　1)10月10日，向乙公司销售M产品200件并开了  增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。
 
　　2)10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司 应按每件110元的价格对外销售，甲公司按售价的10%支付手续费。10月31日，收到 丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票，丙公司实际对外销 售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税132元，全部款项尚未结算。
 
　　3)11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开了 增值税专用发票，每件产品的售 价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣 ，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。
 
　　1、根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司和乙公司销售M产品相关会计科目理 解正确的是( )
 
　　A、10月24日，借记“财务费用”科目220元
 
　　B、10月24日，借记“银行存款”科目25520元
 
　　C、10月10日，贷记“库存商品”科目14000
 
　　D、10月10日，贷记“主营业务收入”科目22000元
 
　　参考答案：ACD
 
　　参考解析：考察的知识点：收入——现金折扣的处理方式。10号卖出，24日收到货款，满足1/20的现金折扣条件，且题目说“计算现金折扣不考虑增值税”，所以财务费用的金额为=200*110*0.01=220元，A选项对;收入=200*110=22000元，D选项对;成本=200*70=14000元，贷记“库存商品”，借记“主营业务成本”，所以C选项对;B选项：因为存在财务费用，所以银行存款=25520-220=25300元。
 
　　2、根据资料(2)，下列选项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是( )
 
　　A、10月31日收到丙公司代销清单时：
 
　　借：销售费用2200
 
　　应交税费一应交增值税(进项税额)132
 
　　贷：应收账款2332
 
　　B、10月16日，向丙公司发出M产品时：
 
　　借：应收账款51040
 
　　贷：主营业务收入44000
 
　　应交税费一应交增值税(销项税额)7040
 
　　C、10月31日，收到丙公司代销清单时，
 
　　借：主营业务成本14000
 
　　贷：委托代销商品14000
 
　　D、10月16日，向丙公司发出M产品时，
 
　　借：委托代销商品44000
 
　　贷：库存商品44000
 
　　参考答案：AC
 
　　参考解析：考察知识点：收入——支付手续费方式委托代销商品的账务处理。A选项：收到代销清单时，应就代销手续费进行处理，从6%的税率;B选项：因为是支付手续费的委托代销形式，商品的风险并没有转移，甲公司不能确认收入;C选项：以实际销售的数量结转成本=70*200=14000;D选项：发出商品时，应该以成本价计价，而非售价，所以借记金额应该为=400*70=28000元。