以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计分录
1.购入投资时
(1)购入为债券投资的
借:交易性金融资产——成本(倒挤成本)
应收利息
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
(2)购入为股票投资的
借:交易性金融资产——成本(倒挤成本)
应收股利
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
2. 确认投资收益
(1)债券投资期末计息
借:应收利息
贷:投资收益
【提示】对于划分为“交易性金融资产”的债券投资,计算利息时无需考虑实际利率法。直接用票面金额乘以票面利率即可。
(2)股票投资宣告发放现金股利的
借:应收股利
贷:投资收益
3.资产负债表日发生公允价值变动的
(1)公允价值大于账面余额的
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
(2)公允价值小于账面余额的
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
4.出售投资时
借:银行存款
贷:交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益(倒挤差额)
注意,对于交易性金融资产,其持有期间的“公允价值变动损益”视为已经实现,因为出售时无需再次结转入当期损益。