以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计分录

1.购入投资时

　　（1）购入为债券投资的

　　借：交易性金融资产——成本（倒挤成本）

　　　　应收利息

　　　　投资收益（交易费用）

　　　　贷：银行存款　　　　　　　

　　（2）购入为股票投资的

　　借：交易性金融资产——成本（倒挤成本）

　　　　应收股利

　　　　投资收益（交易费用）

　　　　贷：银行存款

2. 确认投资收益

　　（1）债券投资期末计息

　　借：应收利息　

　　　　贷：投资收益

　　【提示】对于划分为“交易性金融资产”的债券投资，计算利息时无需考虑实际利率法。直接用票面金额乘以票面利率即可。

　　（2）股票投资宣告发放现金股利的

　　借：应收股利　

　　　　贷：投资收益

3.资产负债表日发生公允价值变动的

　　（1）公允价值大于账面余额的

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　　　贷：公允价值变动损益

　　（2）公允价值小于账面余额的

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　4.出售投资时

　　借：银行存款

　　　　贷：交易性金融资产——成本

　　　　　　交易性金融资产——公允价值变动

　　　　　　投资收益（倒挤差额）

注意，对于交易性金融资产，其持有期间的“公允价值变动损益”视为已经实现，因为出售时无需再次结转入当期损益。