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以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计分录

来源: 会计网zgkw.org



以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计分录

(一)如果属于债务工具的,会计处理涉及的主要科目是“其他债权投资”

1、企业取得金融资产

借:其他债权投资——成本(面值)

           ——利息调整(差额,也可能在贷方)

    应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

    贷:银行存款等

注:若购买的债券为到期一次还本付息债券,则购买价款中包含的利息,记入“其他债权投资——应计利息”科目。

2、资产负债表日计算利息

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

    其他债权投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

    贷:投资收益

      其他债权投资——利息调整(差额,也可能在借方)

3、资产负债表日公允价值变动

(1)公允价值上升

借:其他债权投资——公允价值变动

    贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动

(2)公允价值下降

借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动

   贷:其他债权投资——公允价值变动

4、出售其他债权投资

借:银行存款等

     贷:其他债权投资(账面价值)

       投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:其他综合收益

    贷:投资收益

或相反分录。

(二)如果属于权益工具的,会计处理涉及的主要科目是“其他权益工具投资”

1、企业取得金融资产

借:其他权益工具投资——成本(公允价值与交易费用之和)

    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

    贷:银行存款等

2、资产负债表日公允价值变动

(1)公允价值上升

借:其他权益工具投资——公允价值变动

    贷:其他综合收益

(2)公允价值下降

借:其他综合收益

    贷:其他权益工具投资——公允价值变动

3、持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借:应收股利

   贷:投资收益

4、出售其他权益工具投资

借:银行存款等

   贷:其他权益工具投资(成本)

     其他权益工具投资(公允价值变动)(该分录有可能借方)

         盈余公积

   利润分配——未分配利润

(差额计入留存收益,也可能在借方)

同时:

借:其他综合收益

    贷:盈余公积

      利润分配——未分配利润

或相反分录。








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