增值税试题及答案
1 自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。同时符合以下条( )件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
A.自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元
B.纳税信用等级为A级或者B级
C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的
D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的
【答案】ABCD
【解析】《关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号第八条,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。(一)同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵" 税额:1.自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元; 2.纳税信用等级为A级或者B级;3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用 发票情形的;4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
2 《关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为( );原适用10%税率的,税率调整为( )。
A.6%
B.13%
C.11%
D.9%
【答案】BD
3 自2019年3月1日起,对进口罕见病药品,减按( )征收进口环节增值税。
A.4%
B.3%
C.5%
D.6%
【答案】B
【解析】《关于罕见病药品增值税政策的通知》第二条规定,自2019年3月1日起,对进口罕见病药品,减按3%征收进口环节增值税。
4小规模纳税人增值税征收率为( ),国务院另有规定的除外。
A.4%
B.3%
C.5%
D.6%
【答案】B
【解析】《增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。
5小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。( )
A.错误
B.正确
【答案】正确
【解析】《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》国家税务总局公告2019年第4号,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。"
6 动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件,按照16%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。( )
A.错误
B.正确
【答案】错误
【解析】《关于延续动漫产业增值税政策的通知》财税【2018】38号文件规定,自2018年5月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件,按照16%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。
7 下列( )不得从销项税额中抵扣进项税。
A.纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定
B.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产
C.非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务
D.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务
【答案】ABCD
【解析】《增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物,以及相" 关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。
8 纳税人发生应税销售行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开 / 具 / 增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列( )的,不得开 / 具 / 增值税专用发票。
A.应税销售行为的购买方为小规模纳税人
B.应税销售行为的购买方为消费者个人
C.发生应税销售行为适用免税规定的
D.以上都是
【答案】BC
【解析】《增值税暂行条例》第二十一条规定,纳税人发生应税销售行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开 / 具 / 增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的,不得开 / 具 / 增值税专用发票:(一)应税销售行为" 的购买方为消费者个人的;(二)发生应税销售行为适用免税规定的。
9 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额( )及以下。
A.100万元
B.500万元
C.1000万元
D.300万元
【答案】B
【解析】《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》财税〔2018〕33号文件规定,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。"
10( )《中华人民共和国增值税暂行条例》进行第二次修订。
A.2018年10月30日
B.2016年4月30日
C.2017年5月31日
D.2017年10月30日
【答案】D
【解析】第二次修订:2017年10月30日,国务院第191次常务会议通过修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》。"