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交易性金融资产会计处理

来源: 会计网zgkw.org



交易性金融资产会计处理

(一)企业取得交易性金融资产

借:交易性金融资产——成本(公允价值)(扣除下面内容)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(实际支付的款项中含有的利息)

贷:银行存款等

(二)持有期间的股利或利息

借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷:投资收益

(三)资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益(利润表上单独有的项目)

2.公允价值下降

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——公允价值变动

(四)出售交易性金融资产

借:银行存款(价款扣除手续费)

贷:交易性金融资产 投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

贷:投资收益

或:

借:投资收益

贷:公允价值变动损益








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