企业购进废弃电视1000台，全部进行拆解后卖出电子零件，取得按照实际完成拆解处理

1 企业购进废弃电视1000台，全部进行拆解后卖出电子零件，取得按照实际完成拆解处理的1000台电视的政府补贴，下列关于该项政府补贴的会计和税务处理说法中正确的有( )。

A、 会计核算时应确认拆解补贴收入

B、 增值税中应作为不征增值税项目

C、 企业所得税中可作为不征税财政性资金

D、 企业所得税中可在实际收到当期一次性确认应税收入

E、 企业所得税中作为不征税财政性资金时，发生的拆解支出不得在企业所得税前扣除

 正确答案：BCDE

解析： 该企业拆解处理废弃电视取得的补贴，与其回收后拆解处理的废弃电视数量有关，与其拆解后卖出电子零件的收入或数量不直接相关，无需缴纳增值税；企业所得税中可作为不征税收入或应税收入处理；会计中按政府补助进行会计核算。

2 A公司2018年12月31日购买固定资产120万元，其中财政性资金100，会计中采用总额法核算，企业所得税申报不征税收入；资产使用寿命10年，会计和税法均按照直线法计提折旧，若假设2022年12月31日处置该固定资产，处置价款为70万元，下列说法中正确的有( )。

A、 2022年会计确认其他收益10万元填报《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）

B、 2022年会计计提折旧12万元纳税调增金额10万元填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）

C、 处置时固定资产会计账面价值和计税基础均为12万元，无需进行纳税调增

D、 处置时会计确认资产处置损益-2万元，税法确认资产处置损益58万元，纳税调增的金额为60万元

E、 固定资产处置时税会差异纳税调整金额填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）

 正确答案：BDE

解析： 2022年会计确认其他收益=100÷10=10万元，处置固定资产时，会计需一次性确认剩余年度的其他收益=100-10×4=60万元，其他收益需纳税调减的金额为70万元；会计计提折旧金额=120×10=12万元，税法折旧金额=20÷10=2万元，纳税调增的金额为10万元；2022年12月31日固定资产账面价值=120-12×4=72万元，计税基础=20-2×4=12万元，会计确认处置损益=70-72=-2万元，税法处置损益=70-12=58万元，固定资产处置调增金额=58+2=60万元。

3 A公司2022年度实际收到运营补助的财政性资金100万元，该项研发已于2020实际研发完成，下列说法中正确的是( )。

A、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出不得在税前扣除，需追溯调整2020年应纳税所得额

B、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出可以在税前扣除，无需调整2020年应纳税所得额

C、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出不得在税前扣除，应调增2022年应纳税所得额

D、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出不得在税前扣除，应调增2023年应纳税所得额

正确答案：C

解析： 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第二条规定：“根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”A公司2022年度确认不征税收入，同时调增不得扣除研发支出金额。