六、增值税征收管理

（一）纳税义务发生时间
（二）纳税地点
（三）纳税期限

七、增值税专用发票使用规定

（一）专用发票的联次及用途
（二）专用发票的领购
（三）专用发票的使用管理

第三节 消费税法律制度

一、消费税纳税人

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。

二、消费税征税范围

１?生产应税消费品。
２?委托加工应税消费品。
３?进口应税消费品。
４?零售应税消费品。
（１）商业零售金银首饰。
（２）零售超豪华小汽车。
５?批发销售卷烟。

三、消费税税目

１?烟。（１）卷烟，包括甲类卷烟和乙类卷烟；（２）雪茄烟；（３）烟丝。
２?酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
３?高档化妆品。
４?贵重首饰及珠宝玉石。
５?鞭炮、焰火。
６?成品油。 （１）汽油；（２）柴油；（３）石脑油；（４）溶剂油；（５）航空煤油；
（６）润滑油；（７）燃料油。
７?摩托车。
８?小汽车。
９?高尔夫球及球具。
１０?高档手表。
１１?游艇。
１２?木制一次性筷子。
１３?实木地板。
１４?电池。
１５?涂料。

四、消费税税率

消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式。

五、消费税应纳税额的计算

（一）销售额的确定
１?从价计征销售额的确定。
２?从量计征销售数量的确定。
３?复合计征销售额和销售数量的确定。
４?特殊情形下销售额和销售数量的确定。
（二）应纳税额的计算
１?生产销售应纳消费税的计算。
（１）实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额＝销售额×比例税率

（２）实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额＝销售数量×定额税率

（３）实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

２?自产自用应纳消费税的计算。
（１）实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率
（２）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（１－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率
３?委托加工应纳消费税的计算。
（１）实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（１－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率
（２）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（１－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率
４?进口环节应纳消费税的计算。
（１）从价定率计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（１－消费税比例税率）应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率

（２）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（１－消费税比例税率）
应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率＋进口数量×定额税率

（三）已纳消费税的扣除
１?外购应税消费品已纳税款的扣除，其计算公式为：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价
×外购应税消费品适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价
＋当期购进的应税消费品的买价
－期末库存的外购应税消费品的买价

２?委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除，其计算公式为：

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款
＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税款
－期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

六、消费税征收管理

（一）纳税义务发生时间
（二）纳税地点
（三）纳税期限