五、个人所得税应纳税额的计算

（一）应纳税额的计算
１?工资、薪金所得应纳税额的计算。
（１）一般工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－减除费用标准）×适用税率－速算扣除数

（２）纳税人取得含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。
（３）纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

（４）纳税人取得不含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。
２?个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数

３?对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数

４?劳务报酬所得应纳税额的计算。
（１）每次收入不足４０００元的：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－８００）×２０％

（２）每次收入在４０００元以上的：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（１－２０％）×２０％

（３）每次收入的应纳税所得额超过２００００元的：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝每次收入额×（１－２０％）×适用税率－速算扣除数

５?稿酬所得应纳税额的计算。
（１）每次收入不足４０００元的：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（１－３０％）
＝（每次收入额－８００）×２０％×（１－３０％）

（２）每次收入在４０００元以上的：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（１－３０％）
＝每次收入额×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）

６?特许权使用费所得应纳税额的计算。
（１）每次收入不足４０００元的：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－８００）×２０％

（２）每次收入在４０００元以上的：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（１－２０％）×２０％７?利息、股息、红利所得应纳税额的计算。
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×适用税率

８?财产租赁所得应纳税额的计算。
（１）每次 （月）收入不足４０００元的：

应纳税额＝［每次 （月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用 （８００元为限）－８００］×２０％

（２）每次 （月）收入在４０００元以上的：

应纳税额＝［每次 （月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用 （８００元为限）］×（１－２０％）×２０％９?财产转让所得应纳税额的计算。
（１）一般情况下财产转让所得应纳税额的计算。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收入总额－财产原值－合理费用）×２０％

（２）个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算。
１０?偶然所得应纳税额的计算。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×２０％１１?经国务院财政部门确定征税的其他所得应纳税额的计算。
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×２０％

（二）应纳税额计算的特殊规定

六、个人所得税税收优惠

（一）免税项目
１?省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
２?国债和国家发行的金融债券利息。
３?按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
４?福利费、抚恤金、救济金。
５?保险赔款。
６?军人的转业费、复员费。
７?按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
８?依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
９?中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
１０?在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过９０日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
１１?对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。可以享受免征个人所得税优惠待遇

的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地 （包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过２次的费用。
１２?按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
１３?个人取得的拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。
１４?经国务院财政部门批准免税的其他所得。
（二）减税项目
（三）暂免征税项目zgkjw.org

七、个人所得税征收管理

（一）纳税申报
１?代扣代缴方式。
２?自行纳税申报。
（二）纳税期限
１?代扣代缴期限。
２?自行申报纳税期限。
３?个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的纳税期限。
（三）纳税地点