甲集团公司（以下简称“集团公司”）下设A、B两个事业部

甲集团公司（以下简称“集团公司”）下设A、B两个事业部，分别从事医药化工电子设备制造业务。2014年7月10日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及企业发展的重要问题进行了专题研究，会议要点如下：

　　（1）预算执行方面。集团公司财务部汇报了1至6月份预算执行情况，集团公司2014年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元；上半年实际营业收入200亿元、营业成本140亿元、利润总额30亿元，财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。

　　（2）预算调整方面。集团公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务；在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。

　　（3）成本管控方面。A事业部本年度对X药品实施了目标成本管理。目前，A事业部X药品的单位生产成本为9万元/吨，市场上主要竞争对手的X药品平均销售价格为8.8万元/吨。A事业部要求X药品的成本利润率为10%。

　　（4）项目投资方面。B事业部提出了一项投资计划，预计项目投资总额为40 000万元，项目建成后每年息税前利润为3 500万元。集团公司财务部认为，考虑风险因素后，该项目的加权平均资本成本为10%，项目投资决策时对此应予考虑。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　1.根据资料（1），计算集团公司2014年1至6月份有关预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。

　　2.根据资料（2），指出集团公司预算调整应坚持的原则。

　　3.根据资料（3），依据目标成本法的基本原理，参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格，分别计算A事业部X药品的单位目标成本及单位成本降低目标。

　　4.根据资料（4），计算B事业部拟投资项目的预计剩余收益，并据此判断该项目的财务可行性。

　　【分析与解释】

　　1.①营业收入预算执行率：200÷500=40%（0.5分）

　　②营业成本预算执行率：140÷200=70%（0.5分）

　　③利润总额预算执行率：30÷100=30% （0.5分）

　　④存在主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执行率较高。（0.5分）

　　评分说明：以上“存在的主要问题”答对任意两点，得满分；否则不得分。

　　⑤应采取的措施：甲集团公司应进一步增加销售收入，加强成本管理，提高盈利能力。（0.5分）

　　评分说明：以上“应采取的措施”，答对任意两点，得满分；否则不得分。

　　2.集团公司预算调整应坚持的原则：

　　①必须基于“客观”因素发生“重大”变化；（0.5分）

　　②必须有利于集团公司战略的实现；（0.5分）

　　③按规定程序进行调整；（0.5分）

　　④调整频率、调整范围（局部或整体）要适当。（0.5分）

　　3.X药品的单位目标成本=8.8÷（1+10%）=8（万元/吨）（1.5分）

　　X药品的单位成本降低目标=9-8=1（万元/吨）（1.5分）

　　或：X药品的单位成本降低目标=[（9-8）÷9]×100%=11.11%        （1.5分）

　　4.B事业部拟投资项目的预计剩余收益=3 500-40 000×10%=-500（万元）（1.5分）

　　该投资项目财务不可行。（1分）