递延所得税资产和递延所得税负债的区别

（一）应纳税暂时性差异形成递延所得税负债

应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：

1.资产的账面价值大于其计税基础 

2.负债的账面价值小于其计税基础

借：递延所得税资产

贷：所得税费用/其他综合收益等

（二）可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产

可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：

1.资产的账面价值小于其计税基础

2.负债的账面价值大于其计税基础 

借：所得税费用/其他综合收益等

贷：递延所得税负债