以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理分录

分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，涉及的主要科目“交易性金融资产”

1、企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本(公允价值)
    投资收益(发生的交易费用)
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
    应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
    贷：银行存款等
2、持有期间的股利或利息
借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
    应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
    贷：投资收益
3、资产负债表日公允价值变动
（1）公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
     贷：公允价值变动损益
（2）公允价值下降
借：公允价值变动损益
    贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产
借：银行存款
     贷：交易性金融资产——成本
　　　　　　　　　    ——公允价值变动(或借方)
　　     投资收益(差额，也可能在借方)