2019年1月甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿

2019年1月甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。按照一般性税务处理，下列不正确的是（　　）。

A、应确认视同销售收入140万元 

B、应确认清偿债务所得18.4万元 

C、填入主表第一行140万元 

D、重组业务应纳企业所得税2.5万元 

【正确答案】D

【答案解析】（1）转让相关非货币性资产：视同销售——非货币性资产交换；所得税收入（主表第一行）：140万元，成本：130万元；甲企业视同销售所得＝140－130＝10（万元）；（2）清偿债务：债务重组收入——其他收入： 180.8－140－140×16%＝18.4（万元）；（3）该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋18.4）×25%＝7.1（万元）。
 
企业重组适用特殊性税务重组需满足企业重组后的连续（　　）个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动的条件。

A、1 

B、3 

C、5 

D、12 

【正确答案】D

【答案解析】企业重组适用特殊性税务重组需满足企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动的条件。
 
摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额（　　）万元。

A、620 

B、120 

C、150 

D、200 

【正确答案】C

【答案解析】根据税法规定，特殊税务处理条件下，被合并企业可由合并企业弥补的亏损限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
合并企业可弥补的被合并企业亏损限额＝（5700－3200）×6%＝150（万元）。