生产企业免抵退税笔记总结

生产企业免抵退税笔记总结

　1.当期无免税购进原材料的情况，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：　　

步骤	剃税	抵税	算尺度	比较	免抵税额
对应	不得免征和抵扣税额	当期应纳增值税额	免抵退税额	应退税额	免抵税额
具体操作	出口货物离岸价格外汇人民币牌价（出口货物征税率-出口退税率）	内销的销项税额-（进项税额-第一步的数额）-上期留抵税额	出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物的退税率	第二步、第三步，谁低按谁	第二步大于第三步，下期留抵税额=当期应纳税额-应退税额

　　2.当期有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下：　　

步骤	剃税	抵税	算尺度	比较	免抵税额
对应	不得免征和抵扣税额	当期应纳增值税额	免抵退税额	应退税额	免抵税额
具体操作	（出口货物离岸价格外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）（出口货物征税率-出口退税率）	内销的销项税额-（进项税额-第一步的数额）-上期留抵税额	（出口货物离岸价外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）出口货物的退税率	第二步、第三步，谁低按谁	第二步大于第三步，下期留抵税额=当期应纳税额-应退税额