社保基金会计制度：1101  暂付款

一、本科目核算社会保险基金业务活动中形成的各类暂付、 应收款项，包括各类预付、预拨、先行支付、垫付款项等。
企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金向上 级基金归集的委托投资资金，以及职工、城乡居民基本医疗保险 基金跨省异地就医的预付资金，通过本科目核算。
新型农村合作医疗基金在风险基金实行省级统一管理的统 筹地区，缴存省级财政专户的风险基金，通过本科目核算。
基本医疗保险基金、工伤保险基金按规定先行支付的医疗、 工伤保险待遇支出通过本科目核算。

二、本科目应当按照暂付款种类和对方单位或个人进行明细核算。
对于企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金 向上级基金归集的委托投资资金，应当在本科目下设置“委托上 级投资”明细科目，并在该明细科目下设置“本金”“利息”“投资收 益”明细科目，分别核算向上级基金归集的委托投资资金的本金、

委托投资资金所产生的存款利息、投资收益。
对于职工、城乡居民基本医疗保险基金跨省异地就医的预付 资金，应当在本科目下设置“异地就医预付金”明细科目，并在该 明细科目下按照预付对方地区进行明细核算，核算参保地区向就 医地区划拨的跨省异地就医预付资金。
新型农村合作医疗基金在风险基金实行省级统一管理的统 筹地区，应当在本科目下设置“缴存风险基金”明细科目。
三、暂付款的主要账务处理如下：
（一）企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基 金将委托投资资金归集到上级基金，按照实际划出的金额，借记 本科目（委托上级投资——本金），贷记“财政专户存款”科目。 非省级基金收到归集到上级基金的委托投资资金的存款利 息通知，按照应确认的总金额，借记本科目（委托上级投资—— 利息），按照本级委托投资资金产生的利息金额，贷记“利息收入” 科目，按照下级归集的委托投资资金产生的利息金额，贷记“暂收款——下级归集委托投资（利息）”科目。

非省级基金收到归集到上级基金的委托投资资金的投资收益通知，按照应确认的投资收益或投资损失金额，借记或贷记本 科目（委托上级投资——投资收益），按照本级委托投资资金形 成的投资收益或投资损失金额，贷记或借记“委托投资收益”科目， 按照下级归集的委托投资资金形成的投资收益或投资损失金额， 贷记或借记“暂收款——下级归集委托投资（投资收益）”科目。
收到上级基金划回的委托投资资金本金、利息和投资收益， 按照实际收到的金额，借记“财政专户存款”科目，按照应收回的 委托

投资资金本金金额，贷记本科目（委托上级投资——本金）， 按照应收回的委托投资资金存款利息金额，贷记本科目（委托上 级投资——利息），按照实际收回的金额与应收回的委托投资资 金本金和利息之间的差额，贷记或借记本科目（委托上级投资——投资收益）。
（二）职工、城乡居民基本医疗保险基金参保省非省级经办 机构向上级经办机构上解本级跨省异地就医预付金，按照实际上 解的金额，借记本科目（异地就医预付金），贷记“财政专户存款” 等科目。
参保省省级经办机构向就医省省级经办机构拨付省本级的 异地就医预付金，按照实际拨付的金额，借记本科目（异地就医 预付金），贷记“财政专户存款”等科目。
参保省各级经办机构收到退回的归属本级基金的跨省异地 就医预付金，按照实际收到的金额，借记“财政专户存款”等科目，贷记本科目（异地就医预付金）。
（三）新型农村合作医疗基金在风险基金实行省级统一管理 的统筹地区，按规定将风险基金缴存省级财政专户，按照实际缴 存的金额，借记本科目（缴存风险基金），贷记“财政专户存款” 科目。
风险基金由省级财政专户拨回，按照实际收到的金额，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目（缴存风险基金）。
（四）支付其他各类预付、预拨、先行支付、垫付等款项， 按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“支出户存款”“财政专 户存款”科目。
收回、结算各类预付、预拨、先行支付、垫付等款项，按照 实际收回或结算的金额，借记“收入户存款”“财政专户存款”、 “支出户存款”“社会保险待遇支出”等科目，贷记本科目。
（五）因债务人等特殊原因确实无法收回的暂付款，按照报 经批准后列作其他支出的金额，借记“其他支出”科目，贷记本科 目。
四、本科目期末借方余额，反映社会保险基金尚未结清的暂付款项。