社保基金会计制度：收支表编制说明

（一）本表反映某一会计期间（月度、年度）特定险种和制 度社会保险基金所有收入、支出以及本期收入、支出相抵后的基 金结余情况。
（二）本表“本月数”栏反映各项目的本月发生数，根据不同 险种和制度，其内容和填列方法如下：
1. 对于企业职工基本养老保险基金，各项目的内容和填列方 法如下：
（1）“基金收入”项目，反映本月企业职工基本养老保险基金 基金收入总额。本项目应当根据本表中“社会保险费收入”“财政

补贴收入”、 “利息收入”“委托投资收益”“转移收入”“上级补助收
入”“下级上解收入”“其他收入”等项目金额加总计算填列。
（2）“社会保险费收入”项目，反映本月企业职工基本养老保 险基金社会保险费收入总额。本项目应当根据“社会保险费收入” 科目本月贷方发生额减去借方发生额后的净额填列。
（3）“财政补贴收入”项目，反映本月企业职工基本养老保险 基金收到的财政补贴收入总额。本项目应当根据“财政补贴收入” 科目本月贷方发生额填列。
（4）“利息收入”项目，反映本月企业职工基本养老保险基金 取得的收入户、财政专户、支出户、国库存款和归集到上级的委 托投资资金取得的存款利息收入，以及购买国债取得的利息收入。 本项目应当根据“利息收入”科目本月贷方发生额填列。
（5）“委托投资收益”项目，反映企业职工基本养老保险基金 按照国家有关规定委托国家授权的投资管理机构进行投资运营 本月所取得的净收益或发生的净损失。本项目应当根据“委托投 资收益”科目本月贷方发生额减去借方发生额后的净额填列；净 额为负数时，以“-”填列。
（6）“转移收入”项目，反映本月企业职工基本养老保险基金 因参保对象跨统筹地区或跨制度流动而划入的收入总额。本项目 应当根据“转移收入”科目本月贷方发生额减去借方发生额后的 净额填列。
（7）“上级补助收入”项目，反映本月企业职工基本养老保险

基金收到的上级补助收入总额。本项目应当根据“上级补助收入”
科目本月贷方发生额填列。
（8）“下级上解收入”项目，反映本月企业职工基本养老保险 基金收到的下级上解收入总额。本项目应当根据“下级上解收入” 科目本月贷方发生额填列。
（9）“其他收入”项目，反映本月企业职工基本养老保险基金 取得的其他收入总额。本项目应当根据“其他收入”科目本月贷方 发生额填列。
（10）“基金支出”项目，反映本月企业职工基本养老保险基 金社会保险基金支出总额。本项目应当根据本表中“社会保险待 遇支出”“转移支出”“上解上级支出”“补助下级支出”“其他支出” 等项目金额加总计算填列。
（11）“社会保险待遇支出”项目，反映本月企业职工基本养 老保险基金按规定支付的社会保险待遇支出总额。本项目应当根 据“社会保险待遇支出”科目本月借方发生额减去贷方发生额后 的净额填列。
本项目下各明细项目应当根据“社会保险待遇支出”科目下 对应明细科目的本月借方发生额减去贷方发生额后的净额填列。
（12）“转移支出”项目，反映本月企业职工基本养老保险基 金因参保对象跨统筹地区或跨制度流动而划出的基金总额。本项 目应当根据“转移支出”科目本月借方发生额减去贷方发生额后 的净额填列。

（13）“上解上级支出”项目，反映本月企业职工基本养老保
险基金上解上级的支出总额。本项目应当根据“上解上级支出”科 目本月借方发生额填列。
（14）“补助下级支出”项目，反映本月企业职工基本养老保 险基金拨付给下级的补助支出总额。本项目应当根据“补助下级 支出”科目本月借方发生额填列。
（15）“其他支出”项目，反映本月企业职工基本养老保险基 金发生其他支出总额。本项目应当根据“其他支出”科目本月借方 发生额填列。
（16）“本期基金结余”项目，反映本月企业职工基本养老保 险基金基金收入扣除基金支出的基金结余。本项目应当根据本表 中“基金收入”项目金额减去“基金支出”项目金额后的差额填列。
2. 对于城乡居民基本养老保险基金，各项目的内容和填列方 法如下：
（1）“基金收入”项目，反映本月城乡居民基本养老保险基金 基金收入总额。本项目应当根据本表中“社会保险费收入”“财政 补贴收入”“集体补助收入”“利息收入”“委托投资收益”“转移收 入”“上级补助收入”“下级上解收入”“其他收入”等项目金额加总 计算填列。
（2）“社会保险费收入”项目，反映本月城乡居民基本养老保 险基金社会保险费收入总额。本项目应当根据“社会保险费收入” 科目本月贷方发生额减去借方发生额后的净额填列。

（3）“财政补贴收入”项目，反映本月城乡居民基本养老保险
基金收到的财政补贴收入总额。本项目应当根据“财政补贴收入” 科目本月贷方发生额填列。
（4）“集体补助收入”项目，反映本月城乡居民基本养老保险 基金收到的村（社区）等集体经济组织的补助收入总额。本项目 应当根据“集体补助收入”科目本月贷方发生额填列。
（5）“利息收入”项目，反映本月城乡居民基本养老保险基金 取得的收入户、财政专户、支出户、国库存款和归集到上级的委 托投资资金取得的存款利息收入，以及购买国债取得的利息收入。 本项目应当根据“利息收入”科目本月贷方发生额填列。
（6）“委托投资收益”项目，反映城乡居民基本养老保险基金 按照国家有关规定委托国家授权的投资管理机构进行投资运营 本月所取得的净收益或发生的净损失。本项目应当根据“委托投 资收益”科目本月贷方发生额减去借方发生额后的净额填列；净 额为负数时，以“-”填列。
（7）“转移收入”项目，反映本月城乡居民基本养老保险基金 因参保对象跨统筹地区或跨制度流动而划入的收入总额。本项目 应当根据“转移收入”科目本月贷方发生额减去借方发生额后的 净额填列。
（8）“上级补助收入”项目，反映本月城乡居民基本养老保险 基金收到的上级补助收入总额。本项目应当根据“上级补助收入” 科目本月贷方发生额填列。

（9）“下级上解收入”项目，反映本月城乡居民基本养老保险
基金收到的下级上解收入总额。本项目应当根据“下级上解收入” 科目本月贷方发生额填列。
（10）“其他收入”项目，反映本月城乡居民基本养老保险基 金取得的其他收入总额。本项目应当根据“其他收入”科目本月贷 方发生额填列。
（11）“基金支出”项目，反映本月城乡居民基本养老保险基 金社会保险基金支出总额。本项目应当根据本表中“社会保险待 遇支出”“转移支出”“上解上级支出”“补助下级支出”“其他支出” 等项目金额加总计算填列。
（12）“社会保险待遇支出”项目，反映本月城乡居民基本养 老保险基金按规定支付的社会保险待遇支出总额。本项目应当根 据“社会保险待遇支出”科目本月借方发生额减去贷方发生额后 的净额填列。
本项目下各明细项目应当根据“社会保险待遇支出”科目下对 应明细科目的本月借方发生额减去贷方发生额后的净额填列。
（13）“转移支出”项目，反映本月城乡居民基本养老保险基 金因参保对象跨统筹地区或跨制度流动而划出的基金总额。本项 目应当根据“转移支出”科目本月借方发生额减去贷方发生额后 的净额填列。
（14）“上解上级支出”项目，反映本月城乡居民基本养老保 险基金上解上级的支出总额。本项目应当根据“上解上级支出”科

目本月借方发生额填列。
（15）“补助下级支出”项目，反映本月城乡居民基本养老保 险基金拨付给下级的补助支出总额。本项目应当根据“补助下级 支出”科目本月借方发生额填列。
（16）“其他支出”项目，反映本月城乡居民基本养老保险基 金发生其他支出总额。本项目应当根据“其他支出”科目本月借方 发生额填列。
（17）“本期基金结余”项目，反映本月城乡居民基本养老保 险基金基金收入扣除基金支出的基金结余。本项目应当根据本表 中“基金收入”项目金额减去“基金支出”项目金额后的差额填列。
3. 对于机关事业单位基本养老保险基金，各项目的内容和填 列方法如下：
（1）“基金收入”项目，反映本月机关事业单位基本养老保险 基金基金收入总额。 本项目应当根据本表中“社会保险费收 入”“财政补贴收入”“利息收入”“委托投资收益”“转移收入”“上级 补助收入”“下级上解收入”“其他收入”等项目金额加总计算填列。
（2）“社会保险费收入”项目，反映本月机关事业单位基本养 老保险基金社会保险费收入总额。本项目应当根据“社会保险费 收入”科目本月贷方发生额减去借方发生额后的净额填列。
（3）“财政补贴收入”项目，反映本月机关事业单位基本养老 保险基金收到的财政补贴收入总额。本项目应当根据“财政补贴 收入”科目本月贷方发生额填列。

（4）“利息收入”项目，反映本月机关事业单位基本养老保险
基金取得的收入户、财政专户、支出户、国库存款和归集到上级 的委托投资资金取得的存款利息收入，以及购买国债取得的利息 收入。本项目应当根据“利息收入”科目本月贷方发生额填列。
（5）“委托投资收益”项目，反映机关事业单位基本养老保险 基金按照国家有关规定委托国家授权的投资管理机构进行投资 运营本月所取得的净收益或发生的净损失。本项目应当根据“委 托投资收益”科目本月贷方发生额减去借方发生额后的净额填列； 净额为负数时，以“-”填列。
（6）“转移收入”项目，反映本月机关事业单位基本养老保险 基金因参保对象跨统筹地区或跨制度流动而划入的收入总额。本 项目应当根据“转移收入”科目本月贷方发生额减去借方发生额 后的净额填列。
（7）“上级补助收入”项目，反映本月机关事业单位基本养老 保险基金收到的上级补助收入总额。本项目应当根据“上级补助 收入”科目本月贷方发生额填列。
（8）“下级上解收入”项目，反映本月机关事业单位基本养老 保险基金收到的下级上解收入总额。本项目应当根据“下级上解 收入”科目本月贷方发生额填列。
（9）“其他收入”项目，反映本月机关事业单位基本养老保险 基金取得的其他收入总额。本项目应当根据“其他收入”科目本月 贷方发生额填列。

（10）“基金支出”项目，反映本月机关事业单位基本养老保
险基金基金支出总额。本项目应当根据本表中“社会保险待遇支 出”“转移支出”“上解上级支出”“补助下级支出”“其他支出”等项 目金额加总计算填列。
（11）“社会保险待遇支出”项目，反映本月机关事业单位基 本养老保险基金按规定支付的社会保险待遇支出总额。本项目应 当根据“社会保险待遇支出”科目本月借方发生额减去贷方发生 额后的净额填列。
本项目下各明细项目应当根据“社会保险待遇支出”科目下对 应明细科目的本月借方发生额减去贷方发生额后的净额填列。
（12）“转移支出”项目，反映本月机关事业单位基本养老保 险基金因参保对象跨统筹地区或跨制度流动而划出的基金总额。 本项目应当根据“转移支出”科目本月借方发生额减去贷方发生 额后的净额填列。
（13）“上解上级支出”项目，反映本月机关事业单位基本养 老保险基金上解上级的支出总额。本项目应当根据“上解上级支 出”科目本月借方发生额填列。
（14）“补助下级支出”项目，反映本月机关事业单位基本养 老保险基金拨付给下级的补助支出总额。本项目应当根据“补助 下级支出”科目本月借方发生额填列。
（15）“其他支出”项目，反映本月机关事业单位基本养老保 险基金发生其他支出总额。本项目应当根据“其他支出”科目本月

借方发生额填列。
（16）“本期基金结余”项目，反映本月机关事业单位基本养 老保险基金基金收入扣除基金支出的基金结余。本项目应当根据 本表中“基金收入”项目金额减去“基金支出”项目金额后的差额 填列。
4. 对于职工基本医疗保险基金，各项目的内容和填列方法如 下：
（1）“统筹基金收入”项目，反映本月职工基本医疗保险基金 统筹基金的收入总额。本项目应当根据本表中“社会保险费收 入 ”“财 政补贴收入 ”“利息收入 ”“上 级补助收入 ”“下级上解收 入”“其他收入”项目金额加总计算填列。
① “社会保险费收入”项目，反映本月职工基本医疗保险基 金计入统筹基金的社会保险费收入总额。本项目应当根据“社会 保险费收入——统筹基金”科目本月贷方发生额减去借方发生额 后的净额填列。
② “财政补贴收入”项目，反映本月职工基本医疗保险基金 取得的财政补贴收入总额。本项目应当根据“财政补贴收入”科目 本月贷方发生额填列。
③ “利息收入”项目，反映本月职工基本医疗保险基金计入 统筹基金的利息收入总额。本项目应当根据“利息收入——统筹 基金”科目本月贷方发生额填列。
④ “上级补助收入”项目，反映本月职工基本医疗保险基金

计入统筹基金的上级补助收入总额。本项目应当根据“上级补助
收入——统筹基金”科目本月贷方发生额填列。
⑤ “下级上解收入”项目，反映本月职工基本医疗保险基金 计入统筹基金的下级上解收入总额。本项目应当根据“下级上解 收入——统筹基金”科目本月贷方发生额填列。
⑥ “其他收入”项目，反映本月职工基本医疗保险基金计入 统筹基金的其他收入总额。本项目应当根据“其他收入——统筹 基金”科目本月贷方发生额填列。
（2）“个人账户基金收入”项目反映本月职工基本医疗保险 基金个人账户基金的收入总额。本项目应当根据本表中“社会保 险费收入”“利息收入”“转移收入”“上级补助收入”“下级上解收 入”“其他收入”项目金额加总计算填列。
① “社会保险费收入”项目，反映本月职工基本医疗保险基 金计入个人账户基金的社会保险费收入总额。本项目应当根据 “社会保险费收入——个人账户基金”科目本月贷方发生额减去 借方发生额后的净额填列。
② “利息收入”项目，反映本月职工基本医疗保险基金计入 个人账户基金的利息收入总额。本项目应当根据“利息收入—— 个人账户基金”科目本月贷方发生额填列。
③ “转移收入”项目，反映本月职工基本医疗保险基金的转 移收入总额。本项目应当根据“转移收入”科目本月贷方发生额减 去借方发生额后的净额填列。

④  “上级补助收入”项目，反映本月职工基本医疗保险基金
计入个人账户基金的上级补助收入总额。本项目应当根据“上级 补助收入——个人账户基金”科目本月贷方发生额填列。
⑤ “下级上解收入”项目，反映本月职工基本医疗保险基金 计入个人账户基金的下级上解收入总额。本项目应当根据“下级 上解收入——个人账户基金”科目本月贷方发生额填列。
⑥ “其他收入”项目，反映本月职工基本医疗保险基金计入 个人账户基金的其他收入总额。本项目应当根据“其他收入—— 个人账户基金”科目本月贷方发生额填列。
（3）“统筹基金支出”项目反映本月职工基本医疗保险基金 统筹基金的支出总额。本项目应当根据本表中“社会保险待遇支 出”“大病保险支出”“上解上级支出”“补助下级支出”“其他支出” 项目金额加总计算填列。
① “社会保险待遇支出”项目反映本月职工基本医疗保险 基金计入统筹基金的社会保险待遇支出总额。本项目应当根据 “社会保险待遇支出——统筹基金”科目本月借方发生额减去贷 方发生额后的净额填列。
“ 社会保险待遇支出” 项目下的“ 住院费用 ”“ 门诊大病费 用”“门诊统筹费用”项目应当分别根据“社会保险待遇支出—— 统筹基金”科目下对应明细科目的本月借方发生额减去贷方发生 额后的净额填列。
“社会保险待遇支出”项目下的“生育医疗费用”“生育津贴”项

目为生育保险与职工基本医疗保险合并实施的地区专用项目，应
当分别根据“社会保险待遇支出——统筹基金”科目下对应明细 科目的本月借方发生额减去贷方发生额后的净额填列。
② “大病保险支出”项目为建立职工基本医疗保险大病保 险制度的地区专用项目，应当根据“大病保险支出”科目的本月借 方发生额填列。
③ “上解上级支出”项目，反映本月职工基本医疗保险基金 计入统筹基金的上解上级支出总额。本项目应当根据“上解上级 支出——统筹基金”科目本月借方发生额填列。
④ “补助下级支出”项目，反映本月职工基本医疗保险基金 计入统筹基金的补助下级支出总额。本项目应当根据“补助下级 支出——统筹基金”科目本月借方发生额填列。
⑤ “其他支出”项目，反映本月职工基本医疗保险基金计入 统筹基金的其他支出总额。本项目应当根据“其他支出——统筹 基金”科目本月借方发生额填列。
（4）“个人账户基金支出”项目反映本月职工基本医疗保险 基金个人账户基金的支出总额。本项目应当根据本表中“社会保 险待遇支出”“转移支出”“上解上级支出”“补助下级支出”“其他支 出”项目金额加总计算填列。
① “社会保险待遇支出”项目，反映本月职工基本医疗保险 基金计入个人账户基金的社会保险待遇支出总额。本项目应当根 据“社会保险待遇支出——个人账户基金”科目本月借方发生额减去贷方发生额后的净额填列。
“社会保险待遇支出”项目下的“住院费用”“门诊费用”“药店 医药费用”项目应当分别根据“社会保险待遇支出——个人账户 基金”科目下对应明细科目的本月借方发生额减去贷方发生额后 的净额填列。
② “转移支出”项目，反映本月职工基本医疗保险基金发生 的转移支出总额。本项目应当根据“转移支出”科目本月借方发生 额减去贷方发生额后的净额填列。
③ “上解上级支出”项目，反映本月职工基本医疗保险基金 计入个人账户基金的上解上级支出总额。本项目应当根据“上解 上级支出——个人账户基金”科目本月借方发生额填列。
④ “补助下级支出”项目，反映本月职工基本医疗保险基金 计入个人账户基金的补助下级支出总额。本项目应当根据“补助 下级支出——个人账户基金”科目本月借方发生额填列。
⑤ “其他支出”项目，反映本月职工基本医疗保险基金计入 个人账户基金的其他支出总额。本项目应当根据“其他支出—— 个人账户基金”科目本月借方发生额填列。
（5）“本期基金结余”项目，反映本月职工基本医疗保险基金 结余总额。本项目应当根据本表中“统筹基金结余”“个人账户基 金结余”“待转基金”项目金额加总计算填列。
① “统筹基金结余”项目，反映本月职工基本医疗保险基金 统筹基金收入扣除统筹基金支出的基金结余。本项目应当根据本表中“统筹基金收入”项目金额减去“统筹基金支出”项目金额后的差额填列。