三、计算题

甲房地产开发公司，2015年10月对某市已竣工的写字楼开发项目进行清算。

(1)取得该土地使用权时应支付土地出让金5000万元，政府减征20%，按规定缴纳契税。

(2)该项目开发成本10000万元。

(3)该项目开发费用850万元，其中利息支出250万元，但不能取得金融机构合法证明。

(4)该项目可售建筑面积共20000平米，至2015年9月底销售18000平米，取得收入30000万元，将剩余2000平米出租，月租金50万元，租期18个月。(当地契税4%)计算土地增税开发费用扣除比例10%，不考虑地方教育费附加。
 
75.甲公司土地增值税清算时，允许扣除的土地使用权金额为( )万元。

A.3740

B.3780

C.4200

D.4160

76.甲公司土地增值税清算时，允许扣除的开发费用为( )万元。

A.1278

B.1316

C.1416

D.1320

77.甲公司土地增值税清算时，准予扣除项目合计金额为( )万元。

……

【答案】75.B 76.A

【解析】

1.可以扣除的土地成本=[5000×4%+5000×(1-20%)]×18000/20000=3780(万元)

2.扣除的开发费用=(3780+10000×18000/20000)×10%=1278(万元)

3.营业税及城建税教育费附加=30000×5%×(1+7%+3%)=1650(万元)

其他扣除项目：(3780+10000×18000/20000)×20%=2556(万元)

扣除项目合计=3780+1278+1650+2556=9264(万元)

4.增值额=30000-9264=20736(万元)

增值额与扣除项目金额的比率=20736/9264×100%=223.83%

土地增值税=20736×60%-9264×35%=9199.2(万元)

四、综合分析题

中国公民赵某，2015年取得以下收入：

1.12月份工资薪金收入

 

2.投资所得

(1)将原始投资价值50万元的股权以10万元的价格转让给女儿，转让时的股权公允价值为120万元。

(2)取得银行信托型理财产品利息收入4400元，国债利息收入5410元，单位集资利息收入20000元。

(3)1月份从A股市场购买甲公司股票20000元、乙公司股票50000元。4月底取得甲公司分得的税前股息收入800元，5月上旬获得乙公司红股3000股，公允价值为3.7元/股，票面价值1元/股。
 
3.其他各项所得

(1)因交通事故，从保险公司获得车辆保险赔偿3000元。

(2)市区自有住房出租，全年租金收入36000元。

根据以上资料，回答下列问题：

85.赵某12月工资薪金所得应纳个税( )。

A.405

B.645

C.1445

D.585

【答案】D

【解析】(5000+3300-3500)×20%-555=405(元)

年终奖：6000/12=500(元)，适用3%的税率。

6000×3%=180(元)

合计=405+180=585(元)

86.针对赵某股权转让行为，下列说法正确的是( )。

A.应就其股权转让所得缴纳个人所得税14万元

B.偏低的股权转让收入可以被视为具有正当理由

C.主管税务机关应该用类比法核定股权转让收入，按规定征收个人所得税

D.赵某的女儿应就受让的股权所得于获得股权之次月15日内缴纳个人所得税

【答案】B

【解析】将股权转让给其能够提供具有法律效力身份证明的配偶、父母、子女、祖父母等。视为有正当理由，主管税务机关无需核定股权转让收入。

87.2015年赵某利息收入应缴纳个人所得税( )

A.0

B.4360

C.4880

D.4000

【答案】D

【解析】国债利息收入免征个人所得税，银行信托型理财产品利息收入暂免征收个人所得税。利息收入应纳个人所得税=20000×20%=4000(元)

88.2015年赵某股权投资收入应纳个人所得税( )

A.380

B.760

C.1110

D.530

【答案】A

【解析】持股时间超过1个月但不满1年减按50%计入应纳税所得额纳税。(800+3000×1)×50%×20%=380(元)

89.2015年，赵某租金收入应纳个人所得税( )

A.2400

B.4800

C.5280

D.2640

【答案】D

【解析】个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税。不考虑其他税费：

36000/12=3000(元)，每月收入不足4000，定额减800。

(3000-800)×10%×12=2640(元)

90.2015年赵某收入中免征收个人所得税的是( )

A.加班补助收入

B.出差补助收入

C.独生子女补助收入

D.保险赔偿收入

【答案】BCD

【解析】加班补助收入应依法缴纳个人所得税。