三、计算题

(一)甲企业为卷烟生产企业，主要生产A牌卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业。三个企业均为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务:

(1)甲企业将账面成本为57.52万元的烟叶发往给乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税

专用发票，注明加工费和辅助材料分别为1万元和0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务。甲企业委托某运输企业将烟丝运回，取得货物运输业增值税专用发票，金额注明金额0.15万元。甲企业期初无库存烟丝。
 
(2)甲企业将收回烟丝25%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额30万元，剩余用于生产卷烟。

(3)甲企业生产A牌卷烟80箱销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额200万元，甲企业将2箱卷烟无偿赠送客户。

(4)丙企业将20箱A牌卷烟批发销售给2级批发商开具增值税专用发票，金额80万，另将30箱批发给零售商，开具增值税专用发票，金额150万。

1.当月甲企业应缴纳增值税( )万元

A.35.72

B.43.20

C.39.71

D.35.73

2.当月甲企业应缴纳消费税( )元

A.108.65

B.99.82

C.136.56

D.105.82

3.当月丙企业应缴纳增值税( )万元

A .13.6

B.5.10

C.39.10

D.105.82

4.当月丙企业应缴纳消费税( )万元

A.26.55

B.17.25

C.16.50

D.9.30

【答案】1.C; 2.B; 3.B; 4.B

【解析】

1.甲企业进项税=(1 +0.3)×17%+0.15×11%=0.24万元)

甲企业销项税:30×17%+200/80×(80+2)×17%=39.95(万元)

甲企业应纳增值税=39.95-0.24=39.71(万元)

2.委托加工消费税=(57.52+1+0.3)/(1-30%)×30%=25.21(万元)

委托加工组价= (57.52+1+0.3)/(1-30%)=84.03(万元)

84.03×25%=21.01(万元)，低于直接销售30万的售价，属于加价销售。

每条卷烟的售价=2000000/80/250=100(元)，卷烟比例税率为56%，

甲企业消费税:30×30%+200/80×(80+2)×56%+150×(80+2)/10000-25.21=99.82(万元)

3.丙企业增值税:80×170%+150×}17%-200×17%=5.1(万元)

4.丙企业消费税:150×11%+30×250/10000=17.25(万元)

(二)甲技术开发咨询公司为增值税一般纳税人，2015年4月发生下列业务：

(1)为我国境内乙企业(小规模)提供产品研发服务并提供培训业务，取得研发服务收入

30万元，培训收入10万元，发生业务支出7.2万元。

(2)为我国境内丙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明全额为120万元。

(3)向我国境内丁企业车转让一项专利取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万，

已履行相关各案手续，另转让与专利技术配套使用的设备一台并取得技术服务费，开具增值税专用发票，设备金额50万元，技术服务费20万元。

(4)购进电脑及办公用品，取得增值税发票，金额为100万，支付运费，取得运输业增税

专用发票。注明金额 1万。

当月取得凭证符含税法规定，并当月认证抵扣。

1.(1)、(2)业务应计销项税额( )万元。

A.8.37

B.8.49

C.9.46

D.9.06

2.(3)应计销项税额( )万元。

A.6.4

B.21.18

C.3.00

D.9.70

3.甲当月准予从销税中抵扣的进项税额为( )万元。

A.7.38

B.7.34

C.17.11

D.17.00

4.甲当月应缴纳增值税( )万元。

A.2.05

B.11.76

C.11.78

D.2.16

【答案】

1.C

【解析】销项税额=(30+10)/(1+6%) +120×6%=9.46(万元)

2.D

【解析】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免税。

销项税额=50×17%+20×6%=9.7(万元)

3.C

【解析】进项税额=100×17%+1×11%=17.11(万元)

4.A

应纳增值税=9.46+9.7-17.11=2.05(万元)

四、综合题

甲企业为自营出口的生产企业，增值税一般纳税人，201年J月和}7月生产经营情况如下:

5月份经营情况:

(1)内销货物明细如下:

单位:万元

 

注:以上价款均为含税价，以预收货款方式销售的货物尚未发生。

(2)进料加工保税进口料件到岸价格折合人民币800万元，进料加工出口货物离岸价格折

合人民币1425万元。

(3)甲企业物流中心为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支

出120万元。

(4)外购原材料燃料以及电力等取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值积税额

136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。

(5)甲企业与丙公司签订投资协议，接受丙公司以自产设备对本企业进行投资，丙公司开

具增值税专用发票，注明金额为200万元，增值税34万元。

6月份经营情况:

(1)内销货物1000件，每件不含税价格0.4万元;出口货物取得收入折合人民币600万

元。

(2)国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。

(3)甲企业研发中心将已使用过的一台设备移送用于企业在建工程。该设备原值80万元，

已提折旧26万元，市场不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣进项税额136万元。

(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业招待所，货物已移送。

已知:增值税税率17%，退税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征费率3%(不

考虑地方教育费附加)进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税价格，计划分配率为60%。

当月取得的相关凭证符含税法规定，并在当月认证抵扣。

提示:每一步计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。

根据上述资料，回答下列问题:

1.关于甲企业上述业务的税务处理下列说法正确的有( )。

A.月份采用分期……

(本题不全)

2.甲企业5月份应缴纳增值税( )万元。

A.-35.48

B.-0.28

C.-28.98

D.-7.78

3.关于甲企业经营业务的税务处理，下说法正确的有( )。

A.当月应退税款35.46万元

B.当月免抵税额38.62万元

C.当月免抵税额78万元

D.当月应纳城市维护建设税2.70万元，教育费附加1.16万元

E.当月没有留底税额

4.甲企业6月份销项税额( )万元。

A.68.00

B.95.20

C.108.80

D.197.20

5.关于甲企业研发中心将已经使用过的一台设备移动于企业在建设工程的税务处理，下列说法正确的有( )。

A.应按照该公司的不含税公允价格计算缴纳

B.应按照该公司账面原价计算缴纳增值税

C.不属于增值税视同销售

D.应转出进项税额9.18万元

E.应转出进项税额13.60万元

6.甲企业应缴纳增值税( )。

A.83.38

B.85.20

C.185.38

D.58.00

【答案】1. 2.A; 3.AE; 4.B; 5.CD; 6.A

万元。

【解析】

5月份:

销项税:(351+234)/1.17×17%+400×6%=109(万元)

进项税:136×(1-2%)+34=167.28(万元)

免抵退不得免税和抵扣税额=1425×(1-60%)×(17%-13%)=22.8(万)

当期应纳增值税=109-(167.28-22.8)=-35.48(万元)

免抵退税额=1425×(1-60%)×13%=74.1(万元)

当期应退税额=35.48万元

城建税=38.62×7%=2.7(万元)

教育费附加=38.62×3%=1.16(万元)

6月份:

销项税:1000×17%×0.4-400×0.4×17%=95. 2(万元)

进项税:45万元

固定资产移送使用进项税转出:13.6×(80-26)/80=9.18(万元)

免抵退不得免税和抵扣税额=600×(17%-13%)=24(万元)

当期应纳增值税=95.2-(45-9.18-24)=83.38(万元)

出口免抵退税额600×13%=78(万元)

由于当期应纳税额大于0.7所以78万元均为当期免抵税额。